Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) требует точного отражения в бухгалтерском и налоговом учете. Рассмотрим основные правила учета этого налога для организаций и индивидуальных предпринимателей.
Содержание
Основные принципы учета НДФЛ
- Налог удерживается из доходов работников
- Учет ведется по каждому физическому лицу
- Отражение в учете в день выплаты дохода
- Своевременное перечисление в бюджет
Типовые проводки по НДФЛ
| Операция | Дебет | Кредит |
| Начисление зарплаты | 20 (26, 44) | 70 |
| Удержание НДФЛ | 70 | 68.01 |
| Перечисление налога | 68.01 | 51 |
Порядок отражения НДФЛ
- Определите налоговую базу по каждому сотруднику
- Рассчитайте сумму налога по ставке 13% (или иной)
- Удержите налог при выплате дохода
- Отразите операцию в учете соответствующими проводками
- Перечислите налог в бюджет не позднее следующего дня
Особые случаи учета НДФЛ
Для материальной выгоды:
- Рассчитывается по специальным формулам
- Удерживается при первой выплате денег сотруднику
- Отражается проводкой Д73 К68.01
Для дивидендов:
- Ставка 13% для резидентов
- Удерживается при выплате
- Срок перечисления - не позднее следующего дня
Отчетность по НДФЛ
- Форма 6-НДФЛ - ежеквартально
- Справка 2-НДФЛ - ежегодно
- Расчет по страховым взносам (включая НДФЛ)
- Журнал учета доходов для ИП на патенте
Контроль правильности отражения
- Сверка данных бухгалтерского и налогового учета
- Проверка соответствия проводок первичным документам
- Контроль сроков перечисления налога
- Анализ регистров налогового учета
Частые ошибки при отражении
- Неверное определение налоговой базы
- Нарушение сроков перечисления налога
- Отсутствие учета вычетов
- Неправильное отражение в учете
